{
  "name": "Gastos deducibles del autónomo en España, 2026",
  "description": "Checklist de qué se deduce y qué no en la actividad de autónomo (estimación directa, IRPF). Guía de referencia, no asesoría fiscal.",
  "year": 2026,
  "verified": "2026-09-09",
  "sources": ["LIRPF art. 15", "LIRPF art. 28", "LIRPF art. 30", "AEAT Manual IRPF"],
  "rules": {
    "test": "Tres reglas deciden casi todo: afectación (relación directa con la actividad), justificación (factura con NIF y detalle) e imputación temporal correcta.",
    "flat7": "Si no tributas por módulos, puedes deducir un 7 % de tu rendimiento neto como gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 €/año (art. 30.2 LIRPF).",
    "social_security": "La cuota de autónomo (RETA) es gasto deducible de la actividad (art. 30.2 LIRPF)."
  },
  "items": [
    {"category": "Cuota de la Seguridad Social (RETA)", "deductible": true, "rule": "Gasto deducible de la actividad", "document": "Justificante de pago / recibo de la cuota", "source": "LIRPF art. 30.2"},
    {"category": "Gastos de difícil justificación (7 %, máx. 2.000 €/año)", "deductible": true, "rule": "Se aplica sobre el rendimiento neto previo; evita guardar tickets menores", "document": "No requiere factura individual", "source": "LIRPF art. 30.2"},
    {"category": "Material, consumos y mercancías de la actividad", "deductible": true, "rule": "Compra directamente relacionada con la actividad", "document": "Factura con NIF y detalle", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Alquiler del local o espacio de trabajo", "deductible": true, "rule": "Deducible en la parte afecta a la actividad", "document": "Contrato y facturas; justifica la proporción", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Suministros (luz, agua, internet, teléfono)", "deductible": true, "rule": "Deducible en la parte profesional; si es en la vivienda, solo la parte afecta justificada", "document": "Facturas y criterio de prorrateo razonable", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Formación relacionada con la actividad", "deductible": true, "rule": "Cursos y formación que mejoran tu actividad", "document": "Factura y programa del curso", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Software, suscripciones y herramientas digitales", "deductible": true, "rule": "Herramientas de trabajo; si son inversión, vía amortización", "document": "Factura o recibo de la suscripción", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Equipos informáticos y mobiliario", "deductible": true, "rule": "Se deduce vía amortización según vida útil", "document": "Factura y tabla de amortización", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Gestoría, asesoría y servicios profesionales", "deductible": true, "rule": "Honorarios directamente relacionados con la actividad", "document": "Factura con NIF", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Seguros de la actividad (RC, equipo, local)", "deductible": true, "rule": "Pólizas ligadas a la actividad", "document": "Recibo y póliza", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Publicidad y marketing", "deductible": true, "rule": "Promoción de tu actividad", "document": "Facturas y justificantes", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Comisiones bancarias de la cuenta de negocio", "deductible": true, "rule": "Gastos de la cuenta afecta a la actividad", "document": "Extracto de la cuenta de negocio", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Intereses de préstamos para la actividad", "deductible": true, "rule": "Financiación destinada a la actividad", "document": "Contrato y extractos", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Cuotas de colegio profesional obligatorias", "deductible": true, "rule": "Solo si son obligatorias para ejercer la actividad", "document": "Recibo del colegio", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Ropa de trabajo específica", "deductible": true, "rule": "Uniforme o prendas exclusivas de la actividad; no la ropa normal", "document": "Factura", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Gastos de desplazamiento y dietas", "deductible": true, "rule": "Con justificación y dentro de los límites de referencia de dietas del IRPF", "document": "Facturas y detalle del viaje", "source": "LIRPF art. 28 / RD 439/2007"},
    {"category": "Vehículo de la actividad", "deductible": true, "rule": "Deducible en la parte afecta (gastos y amortización); el uso mixto exige prorrata", "document": "Facturas y registro de uso", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "IVA soportado deducible", "deductible": true, "rule": "Si la actividad tiene derecho a deducción; prorrata cuando el uso es mixto", "document": "Factura completa con NIF", "source": "LIVA arts. 93-104"},
    {"category": "Multas y sanciones", "deductible": false, "rule": "Nunca son gasto deducible (tráfico, Hacienda, otras administraciones)", "document": "No deducible", "source": "LIRPF art. 15"},
    {"category": "Recargos por declaraciones fuera de plazo", "deductible": false, "rule": "Recargos y moratorios no deducibles", "document": "No deducible", "source": "LIRPF art. 15"},
    {"category": "IRPF e IVA repercutido", "deductible": false, "rule": "Los impuestos propios no son gasto", "document": "No deducible", "source": "LIRPF art. 15"},
    {"category": "Gastos personales (ocio, comidas sin relación, gimnasio, ropa normal)", "deductible": false, "rule": "Sin relación directa con la actividad", "document": "No deducible", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Parte personal de suministros de la vivienda", "deductible": false, "rule": "Solo se deduce la parte afecta y justificada", "document": "Justifica la proporción", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Regalos y atenciones a clientes", "deductible": false, "rule": "En general no son gasto deducible (con matices muy limitados)", "document": "No deducible en general", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Gastos sin factura o sin relación con la actividad", "deductible": false, "rule": "Falta justificación o afectación", "document": "Factura completa y trazabilidad", "source": "LIRPF art. 30"},
    {"category": "Donaciones (régimen propio)", "deductible": false, "rule": "No son gasto de la actividad; tienen su propio régimen de deducciones", "document": "Justificante aparte", "source": "LIRPF art. 28"},
    {"category": "Juego y similares", "deductible": false, "rule": "Pérdidas y gastos de juego no deducibles", "document": "No deducible", "source": "LIRPF art. 15"}
  ]
}