Modelo 390: el cierre anual del IVA que no sustituye al 303.

No es el cuarto 303. Es la foto anual que explica cómo encajan los cuatro.

La respuesta corta¿Qué es el modelo 390?

El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA. La AEAT lo describe como una declaración tributaria de carácter informativo que contiene el conjunto de operaciones realizadas durante el año natural (AEAT, Manual práctico IVA 2025, actualizado el 2026-09-29).

Ese carácter anual no lo convierte en un trámite vacío. El formulario ordena el IVA devengado y deducible por régimen y tipo, recoge el resultado de la liquidación anual y detalla el volumen de operaciones y otras partidas. Es la forma en que Hacienda puede leer el ejercicio completo.

Hay una frontera que conviene fijar desde el principio: el 390 no reemplaza el 303 del cuarto trimestre. Primero liquidas el último periodo de IVA. Después cierras el resumen anual dentro del mismo plazo. Presentar el 390 no convierte en innecesario el 303 ni borra una autoliquidación pendiente.

Elegibilidad¿Quién tiene que presentar el modelo 390 siendo autónomo?

La regla general alcanza a los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar autoliquidaciones periódicas (AEAT, “Obligados a presentar la declaración”, actualizado el 2026-09-29). En la práctica, un autónomo que liquida IVA trimestralmente con el modelo 303 y no entra en una exoneración debe revisar el 390.

Ser autónomo no crea la obligación por sí solo. Un profesional que realiza únicamente actividades sin obligación de presentar autoliquidaciones periódicas no se convierte en obligado por estar dado de alta en el RETA. La pregunta correcta es cuál es tu situación frente al IVA, no cuál es tu situación frente a la Seguridad Social.

Calendario¿Cuándo se presenta el modelo 390 de 2026?

Del 1 al 30 de enero de 2027. La AEAT fija ese plazo para el resumen anual y lo sitúa en el mismo periodo que la última autoliquidación de IVA del ejercicio (AEAT, “Plazo y formas de presentación”, actualizado el 2026-09-29).

Las operaciones de 2026 no se reparten entre dos años. El 390 de 2026 cierra el ejercicio completo. La presentación se hace por vía electrónica en la sede de la AEAT con certificado electrónico, Cl@ve o identificación eIDAS cuando corresponda. Las personas físicas no obligadas a certificado pueden usar Cl@ve.

El cuadre¿Cómo encaja el 390 con los cuatro 303?

El 390 no es una copia literal de una casilla trimestral. Es un resumen con desgloses. La AEAT explica que incluye las operaciones del régimen general y, si existe obligación, las del simplificado; también separa el IVA deducible por origen y recoge el resultado anual y el volumen de operaciones (AEAT, “Contenido”, actualizado el 2026-09-29).

Por eso el punto de partida debe ser la contabilidad y las cuatro autoliquidaciones, no una única declaración. Primero comprueba que cada trimestre está presentado y que sus cifras coinciden con los libros. Después reconstruye el año por conceptos.

1. Devengado por régimen y tipo. Separa las bases y cuotas del régimen general de las que pertenezcan a otros regímenes. No mezcles regímenes para que cuadre un total.
2. Deducible por origen. Distingue operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias, importaciones y bienes de inversión. Un total trimestral correcto puede esconder un desglose anual incorrecto.
3. Rectificaciones. Revisa las modificaciones de bases y cuotas del ejercicio y las regularizaciones de bienes de inversión. No las borres porque ya aparezcan en un 303 rectificativo.
4. Compensaciones. Comprueba qué cuotas de ejercicios anteriores aplicaste realmente durante el año y qué saldo queda pendiente. La AEAT describe casillas distintas para ambos conceptos.
5. Volumen de operaciones. Incluye las operaciones que forman parte del perímetro y clasifica por separado las exentas, intracomunitarias y exportaciones. La cifra no es simplemente la base del régimen general.
6. Último 303. Antes de cerrar el 390, confirma el resultado del cuarto trimestre. Una autoliquidación pendiente o rectificada después cambia la foto anual.

ExoneracionesSII, módulos y alquiler urbano: cuándo no presentas el 390

La AEAT recoge dos bloques de exoneración que importan al autónomo. El primero cubre a sujetos con liquidación trimestral que, tributando solo en territorio común, realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado del IVA y/o de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. También se mantiene si además realizan actividades por las que no existe obligación de autoliquidar.

El segundo cubre a quienes llevan los libros registro por la sede electrónica de la AEAT conforme al SII. En ambos casos, la exoneración no procede si no existe obligación de presentar el modelo 303 del último periodo del ejercicio (AEAT, “Obligados a presentar la declaración”, actualizado el 2026-09-29).

La exoneración tampoco significa que no haya información anual que dar. Quien está fuera del 390 debe cumplimentar en el último 303 el apartado específico sobre actividades, prorrata, sectores diferenciados, porcentajes de tributación por Administración y volumen total de operaciones, cuando corresponda.

La palabra que decide es “exclusivamente”. Si mezclas una actividad en régimen general con una actividad simplificada o de alquiler, no apliques la exención por memoria. Revisa el encaje exacto de todas tus actividades y regímenes.

Antes de presentarSiete comprobaciones que evitan una corrección

• 1. Confirma el perfil de IVA. Tener una cuota de autónomo no decide el 390. Ser sujeto pasivo con autoliquidaciones periódicas sí entra en la regla general.
• 2. Revisa todas las actividades. Una exoneración parcial no se convierte en exoneración total por haber una actividad simplificada o de alquiler.
• 3. Cierra primero el año. Comprueba que los cuatro 303 están presentados, que no hay duplicados y que las rectificativas están identificadas.
• 4. No copies solo el cuarto trimestre. El 390 contiene información anual. Necesitas la suma y el desglose de todo el ejercicio.
• 5. Mantén separados los modelos. El 347 es información con terceros, el 349 recapitula operaciones intracomunitarias y el 390 resume IVA. No son tres versiones del mismo formulario.
• 6. Trata la compensación con cuidado. Diferencia cuotas aplicadas y cuotas que siguen pendientes. Un saldo negativo no se resume en una única cifra anual sin revisar las casillas de la AEAT.
• 7. Guarda el justificante. La presentación aceptada devuelve un código seguro de verificación, fecha y hora. Conserva también el archivo o formulario presentado.

Fronteras390, 303, 347 y 349: cada modelo cuenta otra cosa

El modelo 303 liquida el IVA de cada periodo. El 390 resume el año y desglosa las operaciones. El modelo 347 informa de operaciones con terceros cuando se supera el umbral con un cliente o proveedor. El modelo 349 recapitula determinadas operaciones intracomunitarias.

La declaración 130 tampoco pertenece a esta familia de IVA: es un pago fraccionado de IRPF. Que compartan fechas o que sus importes salgan de la misma contabilidad no los convierte en sustitutos.

Paso a pasoCómo preparar el modelo 390 sin perder el hilo

1. Haz una carpeta del ejercicio. Incluye los cuatro 303, sus justificantes, las rectificativas y el resumen de libros de IVA.
2. Cuadra la contabilidad con los 303. No empieces por el formulario. Localiza primero las diferencias entre lo registrado y lo presentado.
3. Construye una tabla puente. Ordena bases y cuotas por régimen, tipo, deducción por origen, correcciones y compensaciones.
4. Comprueba el perímetro del volumen de operaciones. Separa operaciones sujetas, exportaciones y operaciones exentas. No uses la cifra de facturación sin leer el contenido oficial.
5. Presenta el último 303 y el 390. Ambos van en la sede electrónica. Si usas Cl@ve, confirma que tu perfil permite esa vía; en otros casos necesitarás certificado electrónico.
6. Descarga la aceptación. Revisa que el código y la fecha correspondan al modelo y ejercicio correctos. Archívalo con los 303 del año.

MetodologíaCómo verificamos esta guía

La naturaleza anual, la regla de obligados, las exoneraciones por SII y por régimen o actividad, el plazo de enero y el contenido del formulario proceden del Manual práctico del IVA de la AEAT, en páginas actualizadas el 2026-09-29. Las instrucciones del modelo 303 de 2026, actualizadas el 2026-10-26, confirman que el resumen anual se presenta del 1 al 30 de enero y que el último 303 incluye información específica para los exonerados.

No publicamos una lista de casillas sin contexto. Su significado depende del régimen, de la prorrata, de los sectores diferenciados y de las operaciones de cada contribuyente. La guía se centra en las decisiones que deben tomarse antes de rellenar el formulario.

Datos comprobados el 2026-10-27. Fuentes: AEAT, la declaración resumen anual, obligados y exoneraciones, plazo y formas de presentación, contenido y instrucciones del modelo 303 de 2026. Guía orientativa, no asesoramiento fiscal.

Preguntas frecuentes

¿Es obligatorio el modelo 390 para todos los autónomos?

No. La obligación depende del IVA. Deben presentarlo los sujetos pasivos obligados a autoliquidaciones periódicas, salvo las exoneraciones legales. Estar dado de alta como autónomo no basta para decidir.

¿El modelo 390 es un pago extra?

No debes pagar dos veces el mismo IVA por presentar el 390. Es la declaración resumen anual que ordena las operaciones del ejercicio. No sustituye el 303 del cuarto trimestre ni permite dejar de liquidar ese periodo.

¿Cuándo se presenta el 390 de 2026?

Del 1 al 30 de enero de 2027, el mismo plazo que la última autoliquidación de IVA del ejercicio.

¿Qué pasa si estoy en el SII?

Los sujetos que llevan los libros registro por la sede electrónica de la AEAT conforme al SII están exonerados del modelo 390. La exoneración no procede si no existe obligación de presentar el 303 del último periodo.

¿El 390 y el 347 son lo mismo?

No. El 390 resume el IVA del ejercicio. El 347 informa de operaciones con terceros cuando se supera el umbral con un cliente o proveedor. Son perímetros distintos y no deben copiarse sus importes sin revisar las reglas de cada modelo.

¿Puedo presentar el 390 si no tuve actividad?

Primero comprueba si tu situación te obliga a presentar el 303 del último periodo. La exoneración del 390 no procede si no existe obligación de presentar esa autoliquidación. Si debes presentar autoliquidaciones periódicas y no estás exonerado, revisa el 390 aunque el año haya sido sin actividad.

¿Tengo que esperar a presentar el cuarto trimestre del 303?

El 390 resume el año, así que primero cierra el 303 del cuarto trimestre y conserva los datos. Ambos modelos comparten plazo, pero el 390 no sustituye esa autoliquidación periódica.